Компания пересчитала отпускные. В разделе 1 доход и налог нужно показать с учетом пересчета. А в строку 090 вписать НДФЛ, возвращенный сотруднику. В разделе 2 пересчет показывать не нужно.  Такие рекомендации дала ФНС в письме от 13 октября 2016 г. № БС-4-11/19483.

В письме чиновники рассмотрели конкретный пример. Сотрудник получил доход – 200 000 руб. Компания удержала налог – 26 000 руб. и вернула сотруднику НДФЛ, излишне удержанный в прошлом периоде,  – 1 000 руб. В бюджет компания заплатила 25 000 руб.

ФНС рекомендует отразить эту операцию так:

•  по строкам 100-120 – даты;
• по строке 130 – 200 000;
•  по строке 140 – 26 000.

Возвращенный НДФЛ надо показать в строке 090 раздела 1. А строки 040 и 020 – заполнить с учетом перерасчета.

Еще про 6-НДФЛ:

• Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ и ошибки в отчете
• Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ
• Письмо в налоговую о нулевом 6-НДФЛ